Как платить налоги в 2011 году? Как правильно заполнить декларацию о доходах физических лиц?

В течение ближайших 3-х месяцев граждане должны задекларировать свои заработки (как официальные, так и «левые») полученные за 2010 год, и сообщить об этом в Налоговую инспекцию. В принципе, процесс декларирования, а также перечень доходов, которые придется «засветить» в 2011 году кардинально не менялся. Но не лишним будет напомнить, как все это происходит, а также как уплачивается налог, какие документы подаются и на какие льготы можно рассчитывать.

Как сообщает Государственная налоговая администрация, декларирование в 2011 году доходов физических лиц, как и прежде, связано с выполнением налогоплательщиками налога требований Закона Украины “О налоге на доходы физических лиц” (закон № 889), согласно положениям которого плательщики налога обязаны подать годовую налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие право компенсации части налога из бюджета (право на налоговый кредит).

Существенным, на что следует обратить внимание, является то, что новый Налоговый кодекс Украины, начиная с 2011 года, продлен срок декларирования доходов физических лиц до 1 мая, а не до 1 апреля, как это было ранее.

Форма декларации о доходах физических лиц, полученных в 2010 году (88.50 КБ)

Физическое лицо обязано подать в 2011 году декларацию только в том случае, если в течение отчетного 2010 года были получены:
- доходы (прибыль), которые не подлежали налогообложению при их начислении или выплате (пп. 8.1.3 Закона № 889);
- иностранные доходы (пп. 9.9.1 Закона № 889);
- доходы от лица, которое не имело статуса налогового агента (т.е. доходы, полученные от нерезидента, физического лица, не являющегося СПД, или лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность) (пп. 8.2.1 Закона № 889).

К таким доходам, в частности, относятся:
- стоимость подарков, полученных от лица, не являющегося налоговым агентом (пп. 4.2.3 Закона № 889);
- доходы, полученные от предоставления имущества в аренду или в субаренду лицу, которое не является налоговым агентом (пп. 4.2.7 Закона № 889);
- доходы, с которых ранее не был уплачен налог (самостоятельно выявленные, начисленные органами Государственной налоговой службы (ГНС) и т.п.) (пп. 4.2.8 Закона № 889);
- доходы в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных как возмещение материального или морального ущерба от лица, не являющегося налоговым агентом, кроме отдельных случаев, установленных пп. 4.2.10 Закона № 889;
- сумма задолженности плательщика налога, по которой истек срок исковой давности, если только с этой суммы не был удержан подоходный налог (пп. 4.2.11 Закона № 889);
- инвестиционные доходы (пп. 4.2.13 п. 9.6 Закона № 889);
- доход в виде стоимости унаследованного имущества (пп. 4.2.14, п. 13.4 Закона № 889);
- средства или имущество, полученные в качестве взятки (похищенные или найденные как клад, не сданный государству), подтвержденные в судебном порядке (пп. 4.2.16 Закона № 889);
- сумма задолженности плательщика налога, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 % месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок давности по закону, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам (обязательным платежам) и погашения налогового долга (пп.4.2.11 Закона № 889);
- доходы от выигрышей в азартные игры (пп. 9.5.2 Закона № 889);
- сумма нецелевой благотворительной помощи, полученной от благотворителя – физического лица – плательщика налога на доходы (при условии, что такая сумма в 2010 году превысила 1220 грн., а ее получатель не имел права на налоговую социальную льготу или не использовал ее в течение отчетного года) (пп. 9.7 .3, пп. 9.7.5 Закона № 889).

Кроме того, обязаны подавать декларацию уволенные работники, у которых по результатам проведенного окончательного расчета при увольнении не хватило доходов для уплаты подоходного налога. Также, обязательно следует задекларировать суммы излишне израсходованных средств, полученных на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок работником, который уволился. Такие налогоплательщики доплачивают налог на основании поданной декларации.

Налогоплательщики – резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, также обязаны представить в орган ГНС декларацию не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду (п. 18.3 Закона № 889).

Следует напомнить, что согласно Распоряжению Кабинета Министров Украины от 26 марта 2008 N 527-р “Вопросы декларирования физическими лицами имущественного состояния и доходов” согласно которому признается выполненной обязанность по представлению годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) за 2010 год физическими лицами – налогоплательщиками, получившими доход в виде наследства (подарка), который согласно Закону Украины “О налоге на доходы физических лиц” облагается по нулевой ставке. При условии отсутствия других оснований для выполнения такой обязанности.

Как было указано выше, представить декларацию могут также физические лица, имеющие право на налоговый кредит.

Кроме того, с целью возврата излишне уплаченной суммы налога декларацию имеют право подать:

- физические лица, которые уплатили налог по договору отчуждения объекта движимого или недвижимого имущества, но договор не был удостоверен нотариально и сделка не состоялась (в таком случае к декларации прилагаются подтверждающие документы о фактической уплате налога);
- уволенные работники, у которых при проведении окончательного расчета при увольнении возникла переплата налога (к декларации прилагается справка о результатах перерасчета).

Налоговый кредит – это сумма (стоимость) расходов, понесенных плательщиком налога – резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора) , на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных законом.

Условия и порядок предоставления налогового кредита определены в ст. 5 Закона № 889. На основании этой статьи Закона приказом Государственной налоговой администрации Украины от 22.09.03р. под № 442 утверждена Инструкция о налоговом кредите.

Согласно статье 5 Закона право налогоплательщика на налоговый кредит возникает по результатам отчетного налогового года. Право на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, начиная со дня вступления в силу настоящего Закона, имеет налогоплательщик – резидент Украины, который имеет идентификационный номер.

При этом общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата, поэтому налоговый кредит применяется исключительно к доходам, полученным в течение года налогоплательщиком в виде заработной платы.

В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов.

Указанные документы не посылаются налоговому органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления налогового кредита.

Форма декларации для декларирования доходов за 2010 год в 2011 году остается “старой”, то есть плательщики подают декларацию согласно приложению № 1 к Инструкции № 12. Об этом сказано в письме Минфина Украины от 12.12.07 г. № 31-20040-04-18/27150. Бланк декларации налогоплательщик может бесплатно получить в органе Государственной налоговой службы (ГНС) (п. 5.5 Закона № 889).

Подается декларация в ГНС по месту жительства налогоплательщика (по регистрации в паспорте), а налоговики обязаны предоставлять консультацию по ее заполнению. Плательщик заполняет декларацию самостоятельно или это может сделать нотариально уполномоченное им на это лицо (п. 18.5 Закона № 889). За несовершеннолетних детей декларацию подают их родители (опекуны, попечители).

Ответственность за непредставление или несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах, включение в декларации искаженных данных, неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, определена статьей 1641 Кодекса Украины об административных правонарушениях в редакции от 07.12 .1984 г. (с изменениями и дополнениями), и влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан. Действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, влечет наложение штрафа в размере от 5 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан.