Роботодавець може власним коштом оплачувати добровільне медичне страхування працівників, але порядок оподаткування таких внесків залежить від його податкового статусу. Якщо страхування оплачує український роботодавець, частина внесків звільняється від податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору. Якщо оплату здійснює роботодавець-нерезидент, для працівника, який є податковим резидентом України, діють інші правила.
Податкове законодавство передбачає пільгу для внесків за договорами добровільного медичного страхування, які роботодавці-резиденти сплачують за своїх працівників. Водночас розмір неоподатковуваної суми обмежений 30% нарахованої заробітної плати конкретного працівника.
Як оподатковується медичне страхування від українського роботодавця
Якщо роботодавець-резидент оплачує добровільне медичне страхування працівника власним коштом, страхові внески в межах 30% нарахованої зарплати не оподатковуються ПДФО та військовим збором.
Наприклад, якщо працівнику нарахували 30 тис. грн заробітної плати, неоподатковувана сума страхового внеску становить 9 тис. грн.
Якщо роботодавець сплатив за медичне страхування 8 тис. грн, податкових зобов'язань із цієї суми не виникає.
Якщо вартість страхування становить 12 тис. грн, пільга поширюється лише на 9 тис. грн. Решта 3 тис. грн включаються до оподатковуваного доходу працівника. На суму перевищення нараховуються ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5%.
Самостійно перераховувати ці податки працівнику не потрібно. Роботодавець-резидент виступає податковим агентом, утримує належні суми та сплачує їх до бюджету.
Також працівник не повинен подавати річну декларацію лише через оплату роботодавцем медичного страхування, якщо всі необхідні податки вже утримав податковий агент.
Якщо медичне страхування оплачує іноземний роботодавець
Для працівників, які є податковими резидентами України, оплата медичного страхування роботодавцем-нерезидентом має інші податкові наслідки.
У такому випадку пільга в розмірі 30% нарахованої заробітної плати не застосовується. Оподаткуванню підлягає вся сума страхових внесків, сплачених іноземним роботодавцем за працівника.
Із вартості медичного страхування необхідно сплатити ПДФО за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 5%.
На відміну від українського роботодавця, нерезидент не виконує функцій податкового агента щодо таких доходів для цілей ПДФО. Тому обов'язок декларування та сплати податків покладається безпосередньо на працівника.
Працівник - податковий резидент України має включити вартість оплаченого іноземним роботодавцем медичного страхування до річної декларації про майновий стан і доходи та самостійно сплатити належні податки.
Отже, за однакових умов добровільного медичного страхування податковий режим може суттєво відрізнятися. Для внесків українського роботодавця діє неоподатковуваний ліміт у межах 30% зарплати, тоді як при оплаті страхування роботодавцем-нерезидентом податки нараховуються на повну вартість страхового покриття.
