Головне управління ДПС України роз’яснило порядок оподаткування викупної суми у разі дострокового розірвання договору довгострокового страхування життя.
Відповідно до Податкового кодексу України, якщо страхувальник достроково розриває договір довгострокового страхування життя та отримує викупну суму, податковий агент зобов’язаний утримати і перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб.
Йдеться про норму підпункту «б» підпункту 170.8.2 Податкового кодексу України, яка прямо передбачає оподаткування викупної суми при достроковому припиненні такого договору. Ставка податку визначається за пунктом 167.1 Податкового кодексу України і становить 18% бази оподаткування.
Для страхового ринку це означає, що під час виплати викупної суми страховик або інший податковий агент має виконати функцію утримання ПДФО із суми, яка підлягає виплаті фізичній особі.
Тобто клієнт отримує кошти вже після утримання податку, а податковий агент відповідає за його своєчасне перерахування до бюджету.
Таке правило застосовується саме у випадку дострокового розірвання договору довгострокового страхування життя. У стандартному режимі такі договори мають окремий податковий статус, але дострокове припинення змінює підхід до оподаткування отриманих коштів.
Для страхувальників це важливий фінансовий наслідок: фактична сума до отримання буде меншою за нараховану викупну суму на розмір утриманого ПДФО.
Для страховиків це питання податкового адміністрування, коректного відображення виплат і належного інформування клієнтів перед розірванням договору.
