Головне управління Державної податкової служби повідомило, що порядок застосування податкової знижки фізичною особою визначено статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України.
П. 166.3.5 статті 166 передбачено, що платник податку має право включити до податкової знижки суми витрат на сплату страхових платежів та пенсійних внесків.
Ці платежі мають бути сплачені страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду або банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління.
Також податкова знижка може враховувати витрати як самого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення.
Розмір витрат, які можуть бути включені до податкової знижки, обмежується сумою, що не перевищує певний розрахунковий показник за кожен повний або неповний місяць дії договору страхування протягом податкового року.
У разі страхування самого платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, ця сума становить 4240 грн на місяць
Ця сума визначена відповідно до абзацу першого підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 Податкового кодексу України на 2024 рік.
Якщо страхування стосується члена сім’ї першого ступеня споріднення, максимальна сума витрат, яка може бути врахована у податковій знижці, становить 50 відсотків від зазначеної суми, тобто 2120 гривень на місяць.
Розглянемо приклад розрахунку податкової знижки
Якщо договір страхування життя, що передбачає річний страховий платіж у розмірі 25000 гривень, було укладено 14 серпня 2024 року, а страховий платіж за рік сплачено одноразово в серпні 2024 року, то з урахуванням норм Податкового кодексу України платник податку має право включити до витрат суму за п’ять місяців дії договору у 2024 році. Максимальна сума витрат для податкової знижки становитиме 21200 гривень (4240 гривень на місяць помножити на 5 місяців).
У випадку страхування члена сім’ї першого ступеня споріднення за аналогічних умов сума витрат, що може бути врахована у податковій знижці, становитиме 10600 гривень (4240 гривень на місяць помножити на 5 місяців і на 50 відсотків).
Таким чином, податкова знижка за витратами на довгострокове страхування життя надається з урахуванням фактично понесених витрат, але в межах визначених законом обмежень.
Для правильного розрахунку необхідно враховувати як строки дії договору, так і сукупний розмір сплачених платежів.
