Одним из сформировавшихся трендов последних лет на страховом рынке стало усиление давления со стороны налоговой службы на страховые компании. И если для украинского бизнес-сообщества, в целом, такое явление давно обыденность, то многие страховщики впервые столкнулись с повышенным интересом к их деятельности только в 2012-2013 годах.
По данным Пленума Высшего административного суда Украины (суда кассационной инстанции, который принимает окончательные решения в данной категории споров) в 2011 году в Украине за защитой нарушенных прав (в категории «налоговые споры») страховыми компаниями было подано около 1,5 тысяч административных исков, в 2012 – 2 тысячи, в 2013 – более 3 тысяч заявлений. Динамика роста «недовольных» участников рынка действиями налоговой службы – налицо.
При этом доля удовлетворения указанных исков в части отмены доначисленных в ходе проверок налоговых обязательств составляет около 36% от общего числа заявленных.
Уже очевидно, что указанная тенденция в 2014 году будет только усиливаться.
Состоянием на сегодняшний день так и не приняты поправки в Налоговый кодекс Украины, согласны которым страховые компании Украины переведут на общую систему налогообложения. Таким образом, страховщики в среднесрочной перспективе продолжат платить 3% с «вала», что, очевидно, менее выгодно, нежели 17% с прибыли.
В условиях бюджетного дефицита и сложной общественно-политической обстановки в Украине, принимая во внимание новеллы законодательства (в частности, вступление в силу Закона Украины «О трансфертном ценообразовании») страховые компании должны перестраивать внутреннее и внешнее направления своей деятельности с учетом того, что такая деятельность с большой вероятностью будет становиться предметом аудита налоговой службы.
Другими словами, налоговое структурирование, планирование и оптимизация обязаны внедряться в деятельность тех компаний, где до сегодняшнего дня этому не уделялось должного внимания, и совершенствоваться в компаниях, которые занимались данным направлением, но с учетом «усиленного градуса давления» со стороны государства.
Однако, практика нашей компании и приведенная статистика Высшего административного суда Украины говорят о том, что топ-менеджмент страховщиков состоянием на сегодняшний день до конца не понимает значимость и природу данной проблемы. Неправильное ее восприятие, как следствие, ведет к неправильному выбору рычагов и способов ее решения.
Мы столкнулись с тем, что руководители страховых компаний пытаются решать уже возникшие проблемы локально, когда проблема «переступила порог офиса страховой компании».
С нашей точки зрения, факт усилившегося давления налоговой службы на страховой бизнес нужно рассматривать и воспринимать иначе: как возможность структурировать внутреннюю организацию работы компании, вследствие чего повысится уровень финансовой защищенности такой организации.
Таким образом, в условия сложившегося тренда и экономической ситуации в Украине, неотъемлемым атрибутом деятельности компании становится профессиональный налоговый менеджмент.
Налоговое планирование в страховой организации – сложный многофакторный процесс, осуществляющийся в несколько стадий.
И если о первых двух стадиях (выбор выгодного с налоговой точки зрения места регистрации фирмы, определение организационно-правовой формы и структуры страховой организации) на этапе работающей компании говорить несвоевременно, то третья и четвертая в период кризиса заслуживают внимания.
Налоговое управление, как третья стадия налогового планирования, связана с правильным и полным использованием налоговых льгот при определении облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств. Данная стадия налогового менеджмента в страховой организации требует глубокого знания национального законодательства и налоговой практики. Учитывая судебную практику последних лет в налоговых спорах, особое значение приобретают такие вещи, как выбор страховой компанией добросовестных контрагентов, правовая культура оформления хозяйственных операций, определение легитимных способов оптимизации налоговой нагрузки по операциям страхования и т.д.
На четвертой стадии планирования решаются вопросы о наиболее рациональном с налоговой точки зрения размещении полученных прибылей и других накоплений, выборе путей и методов их расходования.
Со вступлением в сентябре 2013 года в силу Закону Украины «О трансфертном ценообразовании» четвертая (заключительная) стадия налогового планирования требует от страховых компаний более скрупулезного и тонкого подхода. Получение (фиксация) прибыли в низконалоговых юрисдикциях с принятием указанного закона стало предметом контроля государства.
Формирующиеся факторы фискального давления на участников страхового рынка Украины, в идеале, должны стать вакциной развития для страховых компаний, которые благодаря комплексному и системному подходу к данной проблематике, смогут стать финансово более крепкими и экономически защищенными.
