В Україні оприлюднено найбільш суттєві порушення, що виявлені ДПА в ході перевірок страховиків та інших небанківських фінансових установ

Страхові компанії

Перевіркою страхової компанії (Донецька обл.) встановлено, що в порушення пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону України від 22 травня 1997 року № 283-97/ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями) до складу валових внесків, сплачених за договорами перестрахування, в декларації з податку на прибуток (доходи) страховика віднесено суму страхового відшкодування, виплаченого внаслідок настання страхового випадку, та донараховано 17, 5 млн. грн.

За наслідками перевірки страхової компанії (Харківська обл.) встановлено неправомірне користування пільгою по податку на прибуток, наданою органом місцевого самоврядування, як підприємству комунальної форми власності, без сплати вартості акції страхової компанії. Крім того, страховою компанією перераховано нерезиденту (Лондон, Великобританія) валютні кошти згідно з договором гарантії, який за повідомленням державних органів, був зареєстрований після проведення операцій. Перевіркою донараховано 120, 3 млн. грн.

При перевірці страхової компанії (м. Київ ) встановлено порушення пп. 4.1.6, п. 4.1 ст. 4; пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону України від 22 травня 1997 року № 283/97-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями) та наказу ДПА України від 31.03.03 № 146 „Про затвердження форми декларації з податку на доход (прибуток) страховика та Порядку її складання” зі змінами та доповненнями, зокрема, до частки валових витрат страховою компанією віднесено витрати, що не пов’язані з отриманням доходів від діяльності, іншої ніж страхова. Перевіркою донараховано 3, 8 млн. грн.

Кредитні спілки

Перевіркою кредитної спілки (Донецька область) встановлено порушення п. 2.8, п. 5.3, п. 5.4 Постанови Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року N 637 “Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, а саме встановлено перевищення ліміту залишку готівки в касі у сумі 398,8 тис. грн. та застосовано 0,7 млн. грн. штрафних санкцій.

При перевірці кредитної спілки (Одеська обл.) до перевірки не були надані договори по залученню вкладів (внесків) на депозитні рахунки та наданню кредитів членам кредитної спілки. Перевіркою встановлено порушення пп. 4.1 ст. 4, пп. 7.11.9 п. 7.11 ст. 7, п. 11.3 ст. 11 Закону України від 22 травня 1997 року № 283/97-ВР “Про оподаткування податку на прибуток підприємств” №334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) та заниження валових доходів у сумі 8,4 млн. грн. і донараховано 3,8 млн. грн.

Торгівці цінними паперами

Перевіркою товариства з обмеженою відповідальністю (м. Київ) встановлено порушення пп. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 та п. 5.1 ст. 5 Закону України від 22 травня 1997 року № 283-97/ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями) внаслідок неповного включення до складу валового доходу комісійної винагороди від здійснення операцій з цінними паперами та віднесення до складу валових витрат витрат, не пов’язаних з веденням господарської діяльності, і донараховано перевіркою 2,4 млн. грн.

Перевіркою закритого акціонерного товариства (м. Дніпропетровськ) встановлено порушення:

пп. 1.22.1 п.1.22 ст. 1 та пп. 4.1.6 п.4.1 ст. 4 Закону України від 22 травня 1997 року № 283-97/ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями) в частині невключення до складу скоригованого валового доходу за ІІ квартал 2005 року та І квартал 2006 року суми доходу, у вигляді дисконту векселя в момент його викупу (термін погашення не настав), як різниця між номінальною вартістю векселя та ціною його викупу на етапі первинного розміщення в сумі 1050611,79 грн.;

пп. 1.22.1 п.1.22 ст. 1 та пп. 4.1.6 п.4.1 ст. 4 Закону України від 22 травня 1997 року № 283-97/ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями), а саме не включено до складу скоригованого валового доходу в ІV кварталі 2005 року суму доходу, у вигляді безповоротної фінансової допомоги в розмірі 24050376 грн.;

пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 22 травня 1997 року № 283-97/ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями), внаслідок чого завищено валові витрати у ІІІ кварталі 2005 року в частині сплати комісії за дострокове повернення депозитного вкладу в сумі 298100 грн. (за результатами зустрічної перевірки філії банку встановлено, що дострокового повернення депозитного вкладу не проводилося);

пп. 7.6.4 п.7.6 ст. 7 Закону України від 22 травня 1997 року № 283-97/ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями) до складу доходів від операцій з векселями не включено доходи, отримані від продажу та пред’явлення векселів до платежу.

За результатами встановлених порушень донараховано 6,3 млн. грн. (включаючи штрафні санкції).

У ході перевірки товариства з обмеженою відповідальністю (м. Дніпропетровськ) виявлено порушення пункту 7.6 статті 7 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” в частині порядку ведення окремого податкового обліку операцій з цінними паперами.

За результатами встановлених порушень зменшено суму від’ємного зазначення об’єкта оподаткування у розмірі 309,6 тис. грн. та донараховано податку на прибуток (включаючи штрафні санкції) 0,7 млн. грн.

Перевіркою фінансової компанії (м. Івано-Франківськ) встановлено порушення пп. 4.1.2, пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України від 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” та заниження скоригованого валового доходу на 9,5 млн. грн. за рахунок невключення доходу, отриманого від проведення операцій з борговими зобов’язаннями і вимогами, а також завищення валових витрат на 3,3 млн. грн. за рахунок врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток, що підлягало зменшенню за результатами проведеної попередньої перевірки. За результатами встановлених порушень донараховано податку на прибуток (включаючи штрафні санкції) 1,1 млн. грн.

Ломбарди

Перевіркою ломбарду (Волинська обл.) встановлено порушення пунктів 5.3, 5.4 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.04 за № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320 в частині перевищення ліміту залишку готівки в касі та застосовано 0,7 млн. грн. штрафних санкцій.

Інші фінансові установи

Перевіркою біржі (м. Одеса) встановлено порушення вимог п. 1.3, 1.15 ст. 1, ст. 2, пп. 3.1.3, п. 3.1 ст. 3, пп. 4.2.6 п. 4.2 ст. 4, п. 7.1 ст. 7, пп. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8, ст. 12, п. 17.2 ст. 17, п. 19.2 ст. 19, з урахуванням вимог п. 22.3 ст. 22 Закону України від 22 травня 2003 року № 889-ІV “Про податок з доходів фізичних осіб” (зі змінами та доповненнями). У ході перевірки встановлено, що в угодах купівлі-продажу транспортних засобів їх вартість відображалась без зазначення дійсної (ринкової) ціни продажу, тобто зазначалась договірна ціна, яка у більшості випадків є нижчою ніж ціна, яка визначена в актах експортної оцінки на ті самі транспортні засоби. Перевіркою встановлено заниження об’єкта оподаткування, який є базою для сплати податку з доходів фізичних осіб до бюджету та донараховано 1,1 млн. грн. податку з доходів фізичних осіб (включаючи штрафні санкції).

При проведенні перевірки біржі (м. Миколаїв) виявлено порушення п. 12.3 ст. 12, п. 1.15 ст. 1, ст. 8 Закону України від 22 травня 2003 року № 889-ІV “Про податок з доходів фізичних осіб“ (зі змінами та доповненнями) та донараховано податку з доходів фізичних осіб разом з штрафними санкціями 4,3 млн. грн.

Перевіркою іпотечної компанії (м. Київ) встановлено порушення пп. 7.6.3 п. 7.6 ст. 7 Закону України від 22 травня 1997 року № 283-97/ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями), зокрема, при продажу акцій, внесених учасником іпотечної компанії до статутного фонду, а саме, до складу витрат віднесено вартість акцій. Перевіркою донараховано 1,2 млн. грн.

За наслідками перевірки акціонерного товариства (м. Київ) застосовано штрафних санкцій на суму 8,9 млн. грн. за порушення п. 2.3 ст. 2 “Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні”, затвердженого Постановою Правління НБУ від 19.02.01 № 72 (зі змінами та доповненнями) та п. 3.1 ст. 3 „Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні”, затвердженого Постановою Правління НБУ № 637 від 15.12.04 (зі змінами та доповненнями). Зокрема, з каси товариства підзвітним особам видавались готівкові кошти на викуп акцій товариства у власників сертифікатів акцій без надання підтверджуючих документів, які б свідчили про факт передачі сертифікатів акцій, а також проведення розрахунків з власниками сертифікатів акцій.  | forINSURER.com за матеріалами Департаменту контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД ДПА України