По данным Федеральной службы страхового надзора, 85% рынка страхования жизни в России приходится на зарплатные схемы, с помощью которых работодатели сокращают налоговые отчисления в бюджет и экономят на зарплате сотрудников. Эксперты полагают, что эти схемы прекратят существование, лишь когда спрос на них будет равен нулю. Однако в ближайшие годы они не исчезнут.
Если вам когда-нибудь приходилось получать зарплату в конверте, вы были участником "серой" схемы по уходу от налогов вашего работодателя. Ничего противозаконного в этом нет. Само существование этих схем вызвано несовершенством налогового законодательства, дыры в котором умело используются для организации подобного рода махинаций.
По подсчетам специалистов, экономия на налоговых платежах при применении зарплатных схем составляет от 25 до 35% от общей суммы страховых взносов. Большую часть сэкономленных средств обеспечивали как раз операции с использованием схем по страхованию жизни через выплатные суммы (аннуитеты). Более подробно эта схема ухода от налогов выглядит следующим образом: компания-работодатель переводит деньги в "дружественный" банк, который из этих средств выдает сотрудникам этой компании беззалоговый кредит. Получив кредит, работники обращаются в страховую организацию и заключают с ней долгосрочный договор страхования жизни. В соответствии с ним страховщик должен был выплачивать сотрудникам компании аннуитеты в размере 1/12 от внесенной на год суммы.
От проведения этой операции выигрывает как компания-работодатель, так и ее сотрудники. Предприятие избегает уплаты единого социального налога, составляющего 35,6% фонда оплаты труда (ФОТ). Приходилось, правда, оплачивать банку комиссионные и страховые премии, но в сумме они составляют лишь 6-8% ФОТ. В свою очередь сотрудники компании не платили 13-процентный подоходный налог, а лишь отчисляли 1,5% от зарплаты в счет погашения банковского кредита.
Эта схема утратила популярность с началом 2003 года, когда в силу вступили поправки к Налоговому кодексу (НК), принятые Думой в мае 2002 года. Если раньше при досрочном расторжении договора по долгосрочному (не менее пяти лет) страхованию жизни клиент получал выплату и не платил при этом 13-процентный подоходный налог, то с 2003 года налог пришлось платить.
После принятия поправок многие страховые компании объявили, что отказываются от "схемного" страхования, и его доля по отношению к общей сумме сборов страховщиков несколько снизилась. Но ненадолго - страховщики придумали новые "серые" схемы.
В частности, теперь при выводе зарплат из-под налогообложения используются схемы с применением страхования и перестрахования имущества. Для реализации этой схемы страховая сумма при стандартном лимите ответственности завышается. К примеру, клиент страхует автомобиль стоимостью 10 тысяч долларов, а эксперт оценивает его в 20 тысяч долларов и получает соответствующую премию. А при наступлении страхового случая выплачивается страховка, равная реальной стоимости машины. Или премия начисляется по одному договору, а страховая сумма выплачивается по другому.
Еще одна возможность минимизации налоговых платежей - страхование грузов по завышенным тарифным ставкам. В тариф закладывается доля реального рискового страхования и доля "отката", переходящего в итоге в легальные деньги.
В одной из страховых компаний подсчитали, что у сотрудников компании-клиента есть 8 тысяч дач, и вместо жизни решили страховать дачи. Выплаты зарплат теперь осуществляются не по аннуитетам, а по страховым случаям на дачах. Заключенные договоры перестраховывают в другой компании и средства обналичивают.
В этом случае схема перестрахования проста: солидный страховщик с хорошей репутацией (А) перестраховывает риски в компании с менее хорошей репутацией (Б), та - в менее солидной (В), а оттуда риски передаются в ненадежную (Х). Последняя действует как фонд и разными способами обналичивает деньги, которые возвращаются инициаторам цепочки и могут быть пущены на выплату зарплат.
После закрытия лазейки в Налоговом кодексе страховщики придумали множество других схем, к примеру, одновременно с сокращением договоров страхования жизни резко возросли премии по имущественному страхованию. Исходя из того, что страховать в нашей стране больше не стали, можно предположить, что корпоративные клиенты по совету страховщиков просто переключились с "жизни" на "имущество".
Кроме того, по-прежнему одним из популярных способов увода зарплат из-под налогообложения остаются не связанные со страхованием схемы, основанные на обналичивании средств через организации и население, подпадающие под льготное налогообложение, например "афганцы".
Остается только добавить, что подобные схемы будут существовать и никуда не денутся, пока на них есть спрос. Причем если раньше все использовали, как правило, единый механизм (через страхование жизни), то теперь таких механизмов множество и бороться с ними невозможно.
Российские страховщики отмечают этот факт с сожалением. "На протяжении последних 15 лет приходится говорить только о перспективах развития рынка страхования жизни, так как несмотря на то, что доля этого сегмента в общероссийской страховой премии велика (примерно 1/4 часть), она в основном приходится на налогосберегающие схемы, - говорит замгендиректора Московской страховой компании Александр Федонкин. - Ограниченная доля - на продажи через сетевой маркетинг, и совсем небольшая часть - на классическое страхование жизни". Чтобы искоренить зарплатные схемы, нужно бороться с их причиной, считают эксперты, и делать все, чтобы их использование было невыгодно. В первую очередь - клиентам страховых компаний, а потом уже и самим страховщикам.
