Правила формирования страховых резервов в Украине необходимо привести в соответствие со стандартами МСФО

Согласно изменений, внесенных в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и разъяснений от 03.01.2013 Нацкомфинуслуг об особенностях составления отчетных данных, страховые компании в 2013 году начали примененять международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

При составлении финансовой отчетности за 2012 страховщики уже столкнулись с тем, что методы формирования резервных фондов, предусмотренные действующим законодательством, противоречат принципам МСФО.

Сегодня проблема состоит в том, что добросовестные страховщики, которые придерживаются действующего законодательства Украины и МСФО, одновременно формируют лишние страховые резервы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (автогражданка), тогда как недобросовестные имеют лазейки их формировать в размере недостаточном для выполнения обязательств перед клиентами.

Эту ситуацию нужно менять, поэтому Общество актуариев Украины подготовило проект соответствующих изменений в действующие Правила формирования, учета и размещения страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.

Мы предлагаем предоставить право страховщикам формировать резервы колебаний убыточности в нулевом размере, если он осуществляет данный вид страхования более трех лет и адекватность его обязательств по этому виду страхования обоснована отчетом актуария. Одновременно с этим усовершенствовать методы оценки и усилить контроль за формированием резерва убытков.

Согласно Закона Украины «О страховании» резервы убытков формируются «экспертным» методом на основании известных требований страхователей для выполнения обязательств страховщиками по страховым случаям, которые уже наступили. Таким образом, размер этого резерва на прямую зависит от учетной политики страховщика и полноты ведения реестра известных требований.

МСФО предусматривает другие подходы к формированию страховых резервов. Резервы убытков формируются актуарными методами на основании исторических показателей о заработанных страховых премиях и осуществленных страховых выплат прошлых лет. Международная практика свидетельствует, что полученные таким образом оценки являются более надежными и не зависят от качества регистрации страховщиком данных о заявленных убытках.

В некоторых страховых компаниях резерв колебаний убытков не формируется. При этом по расчету резервов убытков устанавливается жесткий контроль, поскольку эти резервы влияют на прогнозируемый размер окончательных обязательств страховщика. Резервы убытков должны рассчитываться профессионалами с использованием актуарных методов, при этом учитывается принцип «4 глаза» - проводить и проверять расчеты должны минимум 2 человека. Особенно важно адекватно рассчитывать обязательства по видам страхования, по которым убытки могут приходить в течение многих лет после окончания действия договора (как по договорам «Зеленой карты»).

Основной целью введения резерва колебаний убыточности является резервирование избытка полученных страховых платежей над средним ожидаемым уровнем выплат на стадии внедрения некоторых видов страхования.

В Украине обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств действует с 2005 года. За этот период страховщики накопили достаточный опыт и статистические данные, чтобы адекватно оценить свои обязательства, поэтому актуальность ведения этого резерва для них не существует.

Согласно п. 14 Стандарта МСФО 4 «Договоры страхования», запрещено формирование страховых обязательств в договора, которые не действовали на отчетную дату, в частности, резервы колебаний убыточности. Но при этом, достаточность размера сформированных технических резервов для выполнения обязательств по договорам страхования проверяется путем проведения теста адекватности обязательств, который является неотъемлемой частью отчетности по МСФО (п.14). Если сформированных резервов недостаточно, дефицит должен быть дополнительно зарезервирован.

……………………………………………

Источник: Фориншурер